В сознании европейцев не должно быть сомнений в признании Гонконга. Любой человек, обладающий хоть каким-то знанием ситуации в мире, сможет сказать, что это город в Китае, и поскольку он имеет отдельную от материкового Китая систему, он почему-то вызывает ассоциации с городом-государством. Он известен во всем мире благодаря своему богатству, основанному на его роли азиатского финансового центра, его тесноте из-за ограниченного пространства и даже регулярным политическим беспорядкам, которые обостряются в течение нескольких лет из-за несоблюдения политики материкового Китая.
Китай и Гонконг
Напомним, что после 1 июля 1997 года Гонконг стал специальным административным районом Китайской Народной Республики. Согласно Совместной декларации, подписанной Китаем и Великобританией, социальная, правовая и экономическая система Гонконга останется неизменной еще в течение 50 лет с момента передачи контроля над этим анклавом. В соответствии с концепцией «одна страна, две системы» ожидалось, что китайское правительство сдержит свое обещание не вмешиваться в автономию Гонконга.
Оказавшись в границах коммунистического государства, ему удалось сохранить свои позиции торгового центра мира. По уровню ВВП на душу населения Гонконг значительно превосходит средний показатель по материковому Китаю, Тайваню, Японии, Малайзии, Таиланду и другим азиатским странам — уступая в регионе только Макао, Сингапуру и Брунее. Причины богатства Гонконга можно найти во многих аспектах, таких как структура экспортируемых и импортируемых товаров, экономическая свобода, а также тот факт, что город сталкивается с новыми историческими и политическими вызовами и его удивительной способностью гибко адаптироваться к ним.
Является ли Гонконг налоговой гаванью?
Еще одним несомненным преимуществом является очень выгодная экономическая и налоговая система. Гонконг привлекателен тем, что там легко создать и управлять компанией, налоговая система очень конкурентоспособна - низкие ставки личного и корпоративного налога, отсутствие налога на прирост капитала, отсутствие НДС или налога с продаж, отсутствие удерживаемого налога на дивиденды, проценты и получение социальных пособий.
Валютой Гонконга является гонконгский доллар (HKDl или HK$). Это девятая наиболее широко используемая валюта в мире. Гонконгский доллар тесно связан с долларом США на уровне примерно 1 доллар США = 7,8 гонконгского доллара, а при конвертации он стоит примерно 180 руб. (что также является удобным курсом конвертации с точки зрения).
Небольшие компании с прибылью до 2 миллионов гонконгских долларов облагаются ставкой КПН в размере 8,25%, а более крупные компании с прибылью выше этой суммы - 16,5%, что делает очень интересным открытие компании в Гонконге. Налог на доходы физических лиц характеризуется большим количеством порогов в следующей системе:
- 1 – 50 000 гонконгских долларов в год – 2%
- 50 001 гонконгских долларов – 100 000 гонконгских долларов – 6%
- 100 001 гонконгских долларов – 150 000 гонконгских долларов – 10%
- 150 001 гонконгских долларов – 200 000 гонконгских долларов – 14%
- Более 200 000 гонконгских долларов – 17%
Гонконг не контролирует валюты, обмениваемые на его территории, что является большим преимуществом по сравнению с материковым Китаем. На континенте действуют верхние лимиты на максимальную сумму обмена наличных денег в месяц, и любой обмен валюты (даже в небольших суммах) требует посещения банка.
Близость и интеграция с китайской системой — это окно в мир для китайских компаний, управляющих компаниями в материковом Китае, которые могут похвастаться несколько иными преимуществами, такими как широкая доступность земли или дешевая рабочая сила. В результате китайские компании очень часто имеют соответствующую организацию, зарегистрированную в Гонконге, и ведут бизнес через нее. На практике это облегчает обмен с внешним миром, а также ускоряет некоторые процессы. Казалось бы, это беспроигрышная ситуация, в которой ни у кого не должно быть никаких возражений. К сожалению, с нашей точки зрения ситуация немного сложнее. Чтобы объяснить эту проблему, мы должны сначала обрисовать, что на самом деле представляет собой налоговая гавань.
Что такое налоговые убежища?
Обычно называемые «налоговыми убежищами», это страны с благоприятной налоговой системой, которую можно рассматривать как применяющую вредную налоговую конкуренцию. Согласно руководящим принципам ОЭСР 1998 года, для того, чтобы юрисдикция могла считаться страной такого типа, должны быть соблюдены четыре ключевых критерия:
- отсутствие подоходного налога или чисто номинальный подоходный налог;
- отсутствие эффективного обмена налоговой информацией с другими странами;
- отсутствие прозрачности;
- отсутствие значимых действий, направленных на внедрение эффективного обмена налоговой информацией с другими странами и прозрачности.
Европейский Союз уже несколько лет работает над улучшением международного налогового управления. Из-за глобального характера недобросовестной налоговой конкуренции ЕС пытается оказать давление на страны, использующие упомянутую выше практику. По этой причине Европейский совет поддерживает список юрисдикций ЕС, не сотрудничающих в налоговых целях, с целью борьбы с налоговым мошенничеством, уклонением от уплаты налогов, отмыванием денег и сокрытием источников незаконных доходов. В списке указаны страны, не входящие в ЕС, которые поощряют налоговые злоупотребления, которые истощают доходы от корпоративного налога в государствах-членах.
Европейский Союз обновил так называемую черный список налоговых убежищ, то есть стран и территорий, которые считаются не желающими сотрудничать в налоговом плане с сообществом ЕС. На данный момент в списке 12 юрисдикций:
- Американское Самоа;
- Ангилья;
- Доминиканская Республика;
- Фиджи;
- Гуам;
- Палау;
- Панама;
- Самоа;
- Сейшельские острова;
- Тринидад и Тобаго;
- Американские Виргинские острова;
- Вануату
Страны, использующие вредную конкуренцию в соответствии с правилами
Удивительно, но это не единственный список такого типа, действующий в правовой системе. Министр финансов ведет параллельный список с той же целью, однако, что часто является источником разногласий, его содержание остается независимым от европейского списка. В Постановлении министра финансов об определении стран и территорий, применяющих вредную налоговую конкуренцию в сфере подоходного налога с предприятий от 28 марта 2019 года (Законодательный вестник 2019 года, поз. 600) указано, что вредная налоговая конкуренция используется в налоговых системах в следующие 26 стран и территорий:
- Княжество Андорра;
- Ангилья – заморская территория Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии;
- Антигуа и Барбуда;
- Синт-Мартен, Кюрасао – страны, входящие в состав Королевства Нидерландов;
- Королевство Бахрейн;
- Британские Виргинские острова — заморская территория Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии;
- Острова Кука – самоуправляющаяся территория, связанная с Новой Зеландией;
- Содружество Доминики;
- Гренада;
- Сарк – зависимая территория британской короны;
- Гонконг – специальный административный район Китайской Народной Республики;
- Республика Либерия;
- Макао – специальный административный район Китайской Народной Республики;
- Мальдивская Республика;
- Республика Маршалловы Острова;
- Республика Маврикий;
- Княжество Монако;
- Республика Науру;
- Ниуэ — самоуправляющаяся территория, ассоциированная с Новой Зеландией;
- Республика Панама;
- Независимое Государство Самоа;
- Республика Сейшельские Острова;
- Санкт-Люсия;
- Королевство Тонга;
- Американские Виргинские острова — некорпоративная территория США;
- Республика Вануату.
Участие Гонконга в этой переписи населения остается загадкой для многих. Легко найти другие страны, которые с гораздо большей вероятностью могли бы оказаться в этом смущающем списке, но там отсутствуют (например, Каймановы острова или Кипр). Практические последствия такой ситуации весьма проблематичны, особенно для предпринимателей.
Как регистрация компании в Гонконге связана с нашими подрядчиками?
Как упоминалось ранее, регулярно случается, что китайские предприятия используют дочерние компании, зарегистрированные в Гонконге, и подписывают контракты и счета-фактуры от своего имени. Если этого не заметить достаточно рано, последствия могут быть очень разрушительными. Лицо, имеющее место жительства в рф, обязано облагать налогом все свои доходы, независимо от их источника. Положения, требующие подготовки документации по трансфертному ценообразованию в ситуации, когда контрагент налогоплательщика обосновался в налоговой гавани, могут стать существенной проблемой для многих субъектов. Поэтому, как правило, лучше всего добиться того, чтобы подрядчик из Китая вписал в контракт компанию, зарегистрированную в материковом Китае – а не в Гонконге. Однако, если такое уже произошло, лучше сразу обратиться в юридическую фирму, специализирующуюся на налогах или Китае, чтобы избежать неприятностей, связанных с налоговой инспекцией, потому что именно регистрация компании в Гонконге смнимает эти вопросы.
