Налоговое ведомство Украины опубликовало разъяснение, в котором указало, что получившие наследство или подарки в прошлом году, обязаны до 1 мая, предоставить декларацию о доходах и обозначить в ней оценку «имущества или неимущественных прав, приобретенных в виде подарка или наследства». Эти суммы будут добавлены к общему налогооблагаемому доходу налогоплательщика, а сам налог необходимо оплатить до 1 августа.
Как известно, для наследства и подарка предусмотрен тот же порядок декларирования и налогообложения, что и для иных доходов физических лиц. В соответствии со ст. 174 главы IV НК Украины, налог взимается со следующих видов наследства: объекты недвижимости; движимое имущество - антиквариат, предметы искусства, ювелирные украшения, любой транспорт; коммерческая собственность: акции, корпоративные права; денежные средства как наличные, так и хранящиеся в банке.
Адвокат, партнер юридической компании «Правовой фронт» Юлия Божко сообщила, что к наследству или подарку, подлежащему налогообложению, причислено право собственности на бизнес, а также право на прибыль от интеллектуальной или другой собственности.
Размер сбора на наследство будет зависеть от вида полученного объекта и от близости родства наследника и завещателя. Родители, супруги и дети (в том числе приемные) принадлежат к родству первой степени и, в соответствии с законом, освобождаются от уплаты налога на наследство. Следовательно, они могут не вписывать его в декларацию.
Остальные родственники принадлежат ко второй степени родства и должны выплатить бюджету 5% от оценочной стоимости подарка или наследства. Это же положение касается и других наследников, которые не связаны родственными узами с наследодателем. В противном случае они могут быть наказаны, в порядке, предусмотренном законодательством.
Управляющий партнер юридическо-консалтинговой компании «Де-юре» Григорий Трипульский отмечает, что нередко граждане не декларируют подарки, полученные от близких родственников. Такое действие может вылиться им не только в сумму налога, но и в определенный штраф. Изначально за неподачу декларации (170 гривен), а в дальнейшем и за уклонение от уплаты налога с доходов граждан.
Со своей стороны, Юлия Божко напоминает об еще одном важном обстоятельстве: если наследство или подарок досталось от нерезидентов Украины (к примеру, от родственника, живущего заграницей), то размер сбора будет выше - порядка 15% или 17%.
Ставка 17% применяется, если унаследованное имущество стоит больше чем 10 минимальных зарплат (это 1218 гривен), однако налог по упомянутой ставке будет начислен только на сумму, превышающую указанный порог.
Стоит указать, что указанный налог в 17% будет действовать исключительно в отношении наследства, полученного в минувшем году.
В 2016 году за наследство или подарок, доставшийся в текущем году, будет начисляться ставка в 20%, как отметила Божко.
Дарственная или договор купли-продажи?
При этом она напоминает, что Налоговой кодекс не конкретизирует способ оценки приобретенного, указанными способами, имущества. Однако ее следует обозначить в декларации. Указывается только, что цена легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, доставшихся в наследство или подарок, не может быть ниже средневзвешенной, которая фиксируется каждый квартал, в соответствии с Порядком, предусмотренным постановлением Кабмина № 403 от 10 апреля 2013 года.
В письме Фонда госимущества №10-36-2493 от 6 марта прошедшего года также рекомендовалось указывать рыночную цену.
Юристы отмечают, что люди нередко, при оформлении сделки купли-продажи, стараются обозначить ее в документах как безвозмездную передачу, чтобы избежать необходимости платить налоги. При этом они наивно полагают, что если они не произвели оформление сделки в виде дарственной, то и отдавать казне 5% с нее, нет нужды.
Так, к примеру, рассказывает Григорий Трипульский, корпоративные права повсеместно передаются не по договору купли-продажи, а проводятся как бесплатная передача. Тем не менее Налоговый кодекс и ее рассматривает, как дар. Так что собственника доли в уставном капитале компании, ожидает малоприятное посещение компетентных органов, где напомнят об уплате НДФЛ.
Кроме того, граждане, желая сэкономить на налогах (1% пенсионного сбора, который требуется отдать при обычной купле-продаже), оформляют все как подарок. Но в итоге приобретатель вынужден будет расстаться с большей суммой: 5% от стоимости сделки.
Следует напомнить, что нотариусы не всегда сообщают участникам сделки, что в случае дарения или получения наследства они должны оплатить налог. С тех пор как они перестали быть налоговыми агентами (это случилось в 2013 году), они перестали об этом задумываться, так как вина за неуплату сборов полностью ложится на получателя наследства или подарка.
Самый удобный вариант, уплатить положенный налог сразу при совершении сделки. Закон такой вариант предусматривает. Все нужные реквизиты районной налоговой имеются у нотариуса, а перечислить деньги можно в ближайшем отделении Сбербанка, рассказал Трипульский.
При этом человек освобождается от заполнения декларации. Впрочем, указанная процедура уплаты налога до того, как сделка будет заключена, остался для нерезидентов, оформляющих наследство в Украине.
