Такая актуальная в конце прошедшего года тема для дискуссий, как налоговая реформа, уже в начале 2016-го ушла в небытие, уступив место более интересным новостям. Об этом пишет в своей статье для издания «Зеркало недели» доктор юридических наук, профессор кафедры финансового права КНУ им. Тараса Шевченко Даниил Гетманцев.
Он напоминает, что на сегодняшний день налоги на доходы представлены в украинской налоговой системе налогом на доходы физлиц (НДФЛ) и налогом на прибыль предприятий. В свою очередь, как подчеркивает профессор, эти налоги имеют огромное количество разновидностей (налог на репатриацию, с дохода страховых компаний, единый налог, налог на дивиденды и так далее), обусловленных особенностями обложения разных, однако не выходящих за канву прямого налогообложения, доходов. По его мнению, разные подходы к налогообложению различных доходов, которые позволяют полностью настигнуть объект обложения, не являются недостатком, а достоинством налоговой системы. И хоть оно и имеет своим не очень приятным побочным эффектом немалую сложность налогообложения, но с иной стороны минимизирует возможности уклонения, а также позволяет учесть интересы значительного количества групп налогоплательщиков. «Ведь рыбаки знают - чем мельче рыболовная сеть, тем больше рыбы», - пишет профессор.
Сложность нынешнего налогообложения и детализация налоговых норм – это данность. С ней надо смириться, не обманывать ни себя, ни других, не заниматься поиском простых решений там, где их вообще нет и быть не может. Как раз в плоскости усложнения налогообложения, как бы парадоксально это ни звучало, лежит его справедливость. «Справедливость тоже относительная, поскольку абсолютная справедливость, как утверждает Амартья Сен, невозможна. Справедливость налогообложения доходов крайне важна еще и по той причине, что способна в большой мере деструктивно или конструктивно повлиять на уровень уклонения от налогообложения, который все больше возрастает, чем сильнее общественность оправдывает налоговое мошенничество несправедливостью налогов», - пишет Гетманцев.
Населению нужно разъяснять необходимость изменений.
Справедливость налогообложения реализуется за счет его всеобщности и равности. Эти принципы находятся в основе каждой нормальной налоговой системы. Но эту равность налогообложения каждый понимает традиционно безотносительно к себе. «Мы принуждаем раскошелиться богатых, подсознательно желая освободиться самим от налогов. Это ложный подход», - пишет профессор. Более того, как подчеркивает Гетманцев, такой подход аморален и на нем не может строиться справедливое общество. Согласно мнению профессора, лишь осознав справедливость налогообложения, а также свою обязанность платить налоги, пускай даже с маленького дохода, мы можем построить справедливое общество и справедливую налоговую систему.
Автор указывает на еще один немаловажный и принципиальный момент: налогообложение доходов (как и сама реформа налоговой системы) не терпит резких, необдуманных движений и радикальных шагов. Некоторые действующие институты налогового права, которые регулируют налогообложение доходов, не требуют никаких изменений, а некоторые, если и требуют, то только каких-то незначительных доработок. Гетманцев отмечает, что налоговая система государства не должна быть полигоном для испытаний каких-то радикальных идей, так же как и средством апробации не совсем понятных тезисов диссертационных исследований. Те изменения, которые на самом деле являются существенными, нужно внедрять поэтапно, не спеша, сопровождая реформу масштабным разъяснением населению необходимости такого рода изменений.
Согласно мнению профессора, именно поэтапность, прогнозируемость, растянутость во времени должны лечь в основу реформирования системы налогов. Он полагает, что реформа растянется по меньшей мере на 3 года. Также, по мнению Гетманцева, такого рода подход не исключает доработок во время реформирования, ведь экономическая ситуация меняется в государстве довольно быстро. Вместе с тем, как отмечает профессор, всякое изменение не должно ни коим образом искажать общий ход реформы, радикально изменяя ее вектор. Профессор напоминает, что налог является общественным явлением, не ограниченным рамками одной лишь налоговой системы. Этот общественный институт – междисциплинарный, и он пронизывает собой если не все, то большую часть общественных отношений. Как раз по этой причине еще одним принципом реформы должно стать реформирование сфер, которые связаны с налогообложением опосредовано. «На наш взгляд, легализация заработных плат невозможна без изменения парадигмы трудового права и приведения ее в соответствие с нынешними экономическими отношениями», - пишет профессор.
Гетманцев отмечает, что само по себе реформирование налогообложения доходов ничего не стоит. Оно должно проводиться в рамках общей налоговой реформы и вплетаться в ее общий план. Реформу налогообложения доходов необходимо проводить поэтапно, планово, следуя общей логике реформирования, итогом которого должна стать справедливая и эффективная система налогообложения.
Автор: Екатерина Кравец
